W dniu 1 stycznia 2022 r. zmienią się przepisy dotyczące zasad obejmowania i ustawania ubezpieczeń dobrowolnych – emerytalnego, rentowych i chorobowego.

W ramach nowelizacji ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych zmianie ulegnie moment objęcia dobrowolnym ubezpieczeniem, który nastąpi od dnia wskazanego w zgłoszeniu do ubezpieczeń, jednak nie będzie ono mogło być wcześniejsze niż od dnia, w którym zgłoszenie zostanie doręczone do ZUS. Objęcie dobrowolnymi ubezpieczeniami nastąpi tylko na podstawie zgłoszenia złożonego na dokumencie ZUS ZUA. Nie będzie już możliwe objęcie tymi ubezpieczeniami na podstawie tzw. wniosku dorozumianego, gdy składki za dany miesiąc były rozliczone i opłacone w ustawowym terminie.

Ubezpieczenia dobrowolne będą ustawały tak jak dotychczas wraz z ustaniem tytułu podlegania tym ubezpieczeniom (np. z nawiązaniem stosunku pracy w przypadku ubezpieczeń emerytalnego i　rentowych, z rozwiązaniem terminowej umowy zlecenia w przypadku ubezpieczenia chorobowego) albo na podstawie złożonego wyrejestrowania na dokumencie ZUS ZWUA.

Objęcie dobrowolnie ubezpieczeniem chorobowym, ma kluczowe znaczenie dla osób, które w　przyszłości będą korzystały ze świadczeń z tytułu choroby czy macierzyństwa, jak również dla osób, które chcą przystąpić dobrowolnie do ubezpieczenia emerytalnego, czy rentowego w celu powiększenia np. kapitału zgromadzonego do emerytury.

Kolejna istotna zmiana dotyczy zaległości w składkach na ubezpieczenie chorobowe, które nie będzie powodowała ustania dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego, ale może mieć wpływ na prawo do świadczeń z ubezpieczenia chorobowego. Jeśli zaległość ta przekroczy kwotę 1% minimalnego wynagrodzenia, to prawo do świadczeń nie będzie przysługiwało do czasu spłaty całości zadłużenia. Prawo do świadczenia przedawni się, jeśli zadłużenie nie zostanie spłacone w ciągu 6 miesięcy od dnia powstania prawa do świadczenia.

Zmianie ulegnie również katalog osób objętych ubezpieczeniem chorobowym, do którego ustawodawca dołączył osoby współpracujące przy wykonywaniu pozarolniczej działalności, które korzystają z tzw. ulgi na start.

Pozdrawiamy,

Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.

Artykuł Dobrowolne ubezpieczenia – zmiany w 2022 pochodzi z serwisu SCF.

Zmiany w TAX FREE dla podróżnych od 1 stycznia 2022 roku

TAX FREE – zmiany od 2022 roku. Krótszy czas obsługi, szybszy zwrot zapłaconego podatku VAT oraz elektroniczny dostęp do dokumentów – to nowe korzyści dla podróżnych od 1 stycznia 2022 roku. Przedsiębiorcy, którzy chcą dokonywać sprzedaży w procedurze TAX FREE powinni dokonać niezwłocznie rejestracji w nowym systemie. Do tej pory zarejestrowało się w nim 1000 przedsiębiorców.

Czym jest TAX FREE?

TAX FREE to system zwrotu podatku VAT podróżnym, którzy nie mają stałego miejsca zamieszkania na terytorium UE. Jest to rozwiązanie dla:

• podróżnego, który dokonał w Polsce zakupu towarów powyżej 200 zł,
• otrzymał paragon z kasy rejestrującej,
• wywiózł towar w stanie nienaruszonym poza terytorium UE i uzyskał potwierdzenie funkcjonariusza Służby Celno-Skarbowej.

TAX FREE w formie elektronicznej od 2022 roku

Obecnie obowiązuje papierowy obieg dokumentów. Od 1 stycznia 2022 roku wszyscy sprzedawcy w　systemie zwrotu podatku　VAT　podróżnym będą mieli obowiązek wystawiania dokumentów TAX FREE w formie elektronicznej. Nowe rozwiązanie zapewni przedsiębiorcom szybki i łatwy dostęp do danych o transakcjach realizowanych w systemie TAX FREE i ułatwi rozliczenie zarówno z　podróżnymi, jak i z organami podatkowymi. Dla podróżnych to przede wszystkim:

• skrócenie czasu obsługi,
• szybki zwrot zapłaconego podatku VAT przy transakcjach bezgotówkowych,
• elektroniczny dostęp do dokumentów TAX FREE.

Polska będzie kolejnym krajem w UE, który wprowadza własny elektroniczny system TAX FREE. Taki system ma między innymi Francja, Włochy, Hiszpania, Austria i Estonia.

Jak od 2022 roku podróżny będzie mógł odzyskać VAT w ramach TAX FREE?

1. Jeśli jesteś podróżnym, uprawnionym do skorzystania z TAX FREE:

• Kupuj w punktach sprzedaży oznaczonych logo TAX FREE.
• Pamiętaj, że prawo do zwrotu VAT nabywasz przy zakupie towarów za min. 200 zł u jednego sprzedawcy.
• Zgłoś sprzedawcy chęć skorzystania z TAX FREE.
• Wybierz sposób zwrotu podatku (bezgotówkowy, gotówkowy).
• Wybierz formę dokumentu TAX FREE (elektroniczna wersja na Twój e-mail, np. w formacie pdf lub wydruk).

1. Sprzedawca rejestruje TAX FREE – Twój dokument TAX FREE jest przekazywany na granicę.

• Zanim wyjedziesz za granicę, sprawdź czy posiadasz:

• dokument elektroniczny na urządzeniu mobilnym lub
• wydrukowany dokumentu TAX FREE oraz
• wszystkie zakupione towary ujęte w dokumencie TAX FREE – jeżeli NIE – zgłoś to na granicy.

1. Na granicy:

• Pokaż funkcjonariuszowi Służby Celno-Skarbowej swoje dokumenty TAX FREE (wydrukowane lub na urządzeniu mobilnym).
• Poinformuj, których towarów brakuje.
• Przedstaw wywożony towar (na żądanie)

System TAX FREE wygeneruje elektroniczne potwierdzenie wywozu dla wszystkich okazanych dokumentów TAX FREE.　Na żądanie, wydrukowane dokumenty zostaną opatrzone pieczęcią POLSKA – CŁO.

Ważne!
-　Dokumenty TAX FREE wystawione w innym państwie członkowskim zostaną zarejestrowane w systemie TAX FREE. Potwierdzeniem wywozu towarów w tym przypadku będzie odcisk pieczęci POLSKA – CŁO.
-　Jeżeli opuszczasz terytorium Unii Europejskiej z terenu innego państwa członkowskiego niż　Polska　musisz posiadać papierowe dokumenty TAX FREE. Na nich będzie potwierdzony wywóz towarów zgodnie z przepisami obowiązującymi w danym kraju.

1. Otrzymujesz zwrot podatku VAT

• Korzystaj z bezgotówkowej formy zwrotu podatku.
• Gotówkę musisz odebrać u sprzedawcy osobiście.
• Pamiętaj, nie możesz zmienić raz wybranej formy zwrotu podatku.

KAS informuje podróżnych

Informacje o zmianach oraz wszystkie aktualne komunikaty dostępne są na portalu　granica.gov.pl/TaxFree.

Dostępna jest tam także ulotka informacyjna, która zawiera cztery wersje językowe: polską, ukraińską, angielską i rosyjską, a także film pokazujący zmiany wchodzące w życie 1 stycznia 2022 r.

Materiały drukowane będą także dostępne na przejściach granicznych przez które podróżni korzystający z TAX FREE wyjeżdżają z Polski.

Rejestracja sprzedawców w nowym systemie

Niespełna miesiąc pozostał przedsiębiorcom, którzy po 1 stycznia 2022 r. będą chcieli realizować　sprzedaż　w procedurze TAX FREE. Od 1 lipca 2021 r. kiedy Krajowa Administracja Skarbowa uruchomiła system rejestracyjny w nowym TAX FREE zarejestrowało się 1000 przedsiębiorców.

Jak się zarejestrować?

Należy wejść na Platformę Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych (PUESC), gdzie krok po kroku zostaniemy poprowadzeni przez proces rejestracji. W jej trakcie nastąpi weryfikacja, czy przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT i czy ma co najmniej jedną kasę rejestrującą on-line. Są to warunki niezbędne do tego, aby sprzedawać towary w systemie TAX FREE od początku 2022 roku.

Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa zachęcają także do zapoznania się z informacjami zamieszczonymi w zakładce o zmianach w TAX FREE. Trzeba sprawdzić, co i jak zrobić, żeby dostosować swoją firmę i móc sprzedawać w systemie TAX FREE od 1 stycznia 2022 r.

Pozdrawiamy,

Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.

Artykuł Zmiany w TAX FREE dla podróżnych od 1 stycznia 2022 roku pochodzi z serwisu SCF.

W ramach zmian przyjętych z nowelizacją przepisów podatku dochodowego od osób prawnych od 1 stycznia 2022 r. będą obowiązywały nowe zasady dla ryczałtu od dochodów spółek tzw. estoński CIT.

Istotą estońskiego CIT jest przesunięcie czasu zapłaty podatku na moment wypłaty zysków z　przedsiębiorstwa (zamiast na moment osiągnięcia dochodu). Skorzystanie z tego rozwiązania będzie dobrowolne (przedsiębiorca będzie mógł wybrać, czy chce skorzystać z nowego rodzaju opodatkowania, czy woli rozliczać się na starych zasadach).

Wyboru można dokonać maksymalnie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego, w którym podatnik chce skorzystać z tego rozwiązania. Dla podmiotów, w których rok podatkowy równy jest
z rokiem kalendarzowym termin ten upływa w dniu 31.01.2022 roku – dla stosowania zasad od 2022 roku.

W nowelizacji przepisów rozszerzono katalog podmiotów, które mogą skorzystać z tego rozwiązania, tj. od 2022 roku z ryczałtu od dochodów będą mogły skorzystać spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjne, spółki komandytowe, spółki komandytowo-akcyjne oraz proste spółki akcyjne.

Z estońskiego CIT skorzystać można pod następującymi warunkami:

1. Mniej niż 50% przychodów spółki może pochodzić z wierzytelności, z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek, z części odsetkowej raty leasingowej, z poręczeń i gwarancji, z　praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw, ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych, z transakcji z podmiotami powiązanymi – w　przypadku gdy w związku z tymi transakcjami nie jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma.
2. Zatrudnianie przynajmniej 3 osób (z wyłączeniem wspólników i akcjonariuszy) na umowę
   o pracę, a w przypadku osób zatrudnionych w oparciu o inne umowy – także ponoszenie wydatków na wynagrodzenia w wysokości przynajmniej trzykrotności przeciętnego wynagrodzenia (warunek ten ulega złagodzeniu dla spółek posiadających status małego podatnika i rozpoczynających działalność).
3. Udziałowcami spółki są wyłącznie osoby fizyczne nieposiadające praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.
4. Spółka nie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.
5. Spółka nie sporządza za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdań finansowych zgodnie z　MSR na podstawie ustawy o rachunkowości.
6. Spółka nie jest przedsiębiorstwem finansowym w rozumieniu ustawy o CIT.
7. Spółka w zakresie swojej działalności gospodarczej nie udziela konsumentom kredytów.
8. Spółka nie jest podatnikiem osiągającym dochody z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub określonej w decyzji o wsparciu nowych inwestycji.
9. Spółka nie została postawiona w stan upadłości lub likwidacji.

Przy zmianach organizacyjnych estoński CIT będzie można zastosować po okresie karencji – tj. nie będzie możliwe korzystanie z estońskiego CIT w roku rozpoczęcia działalności i w roku następnym (nie mniej niż 24 miesiące) w przypadku:

• spółek powstałych w wyniku podziału lub połączenia,
• spółek utworzonych przez podmioty, które tytułem wkładu wniosły składniki majątku otrzymane w wyniku likwidacji innych podmiotów, w których posiadały udziały,
• spółek utworzonych przez podmioty, które w roku utworzenia lub roku następnym wniosły aportem przedsiębiorstwo, ZCP lub składniki przedsiębiorstwa o wartości powyżej 10 tys. euro,

oraz w przypadku:

• spółek podzielonych przez wydzielenie oraz
• spółek, które aportowały do innego podmiotu przedsiębiorstwo, ZCP lub składniki tego przedsiębiorstwa o wartości powyżej 10 tys. euro, lub składniki majątku otrzymane w wyniku likwidacji innych podmiotów,

– z tym, że będzie on liczony od dokonania podziału lub wniesienia wkładu.

Co do zasady opodatkowaniu ryczałtem podlega dochód odpowiadający wysokości zysku netto wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem. Jednakże opodatkowaniu podlegają również inne kategorie dochodu.

Ryczał od dochodów obejmuje opodatkowanie:

1. dochodu z tytułu zysku netto wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem, w części przeznaczonej do podziału między wspólników lub na pokrycie strat powstałych w okresie poprzedzającym opodatkowanie ryczałtem,
2. dochodu z tytułu ukrytych zysków,
3. dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą podatnika,
4. dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku (w przypadku łączenia, podziału, przekształcenia podmiotów lub wniesienia przez osobę fizyczną w drodze wkładu niepieniężnego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części),
5. dochodu z tytułu zysku netto w części niepodzielonej lub nieprzeznaczonej na pokrycie straty w okresie stosowania ryczałtu – w przypadku podatnika, który zakończył opodatkowanie ryczałtem,
6. dochodu z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych.

W zależności od kategorii dochodu termin zapłaty występuje w różnych okresach. Najważniejsza jednak zasada dotycząca zapłaty podatku od wypłaty zysku mówi o przesunięciu terminu płatności podatku do momentu wypłaty zysku czy przeznaczenia zysku na pokrycie straty z lat ubiegłych. Zatem przekazanie zysku na kapitał zapasowy nie podlega więc opodatkowaniu, aż do momentu jego przeznaczenia na wypłatę dywidendy dla wspólników lub rezygnacji ze stosowania CITu estońskiego.

Stawki podatkowe wprowadzone w nowelizacji ustawy wynoszą:

• 20% zamiast 19% oraz
• 10% zamiast 9% (u małych podatników i podatników rozpoczynających działalność).

Korzyścią płynącą z wyboru tej formy opodatkowania jest przede wszystkim możliwość odliczenia części opłaconego podatku CIT od dochodów firmy od wyliczonego zryczałtowanego podatku od dywidend. W zależności od wielkości przedsiębiorstwa odliczenie może wynosić 90% dla podatników małych i rozpoczynających działalność lub 70% dla pozostałych podatników.

Przykład liczbowy przedstawiamy poniżej. Przykład przygotowany w oparciu o jednostkę małą. Dane podane w PLN.

Estoński CIT będzie można wybrać na okres 4 lat z możliwością dalszego przedłużenia.

Podatnik może również w dowolnym momencie zrezygnować z tej formy opodatkowania, na podstawie art. 28l ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT. Warunkiem jest jednak to, aby rezygnacja nastąpiła
z końcem roku obrotowego (podatkowego). Nie jest dopuszczalna rezygnacja z ryczałtu w trakcie trwającego roku obrotowego (podatkowego).

Wyjście z tej metody opodatkowania zysków firmy nie będzie obligowało do opłacenia podatku za okres korzystania z ryczałtu od dochodów, zostanie zachowany warunek, iż obowiązek podatkowy powstanie w momencie dystrybucji zysków za ten okres.

Poza złożeniem rezygnacji z tej formy opodatkowania możliwa jest utrata prawa do dalszego korzystania z ryczałtu od dochodów w przypadku:

• niespełnienia któregoś z warunków do opodatkowania ryczałtem,
• nieprowadzenia ksiąg podatkowych lub prowadzenia ich w sposób niepozwalający na określenie wyniku finansowego netto w rozumieniu ustawy o rachunkowości,
• przejęcia innego podmiotu w drodze łączenia albo podziału podmiotów lub otrzymania wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części nieopodatkowanego ryczałtem.

Jeśli prawo do opodatkowania ryczałtem zostanie utracone, ponowny wybór tych zasad jest możliwy　po upływie 36 miesięcy　po roku kalendarzowym, w którym utrata nastąpiła.

Zgodnie z art. 28d ustawy o CIT podatnik opodatkowany ryczałtem jest obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz sporządzania sprawozdań finansowych na podstawie przepisów
o rachunkowości w sposób, który zapewni prawidłowe określenie wysokości zysku (straty) netto, podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku. Księgi rachunkowe powinny być prowadzone rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i na bieżąco.

Chcielibyśmy zwrócić uwagę, iż opodatkowanie dochodu spółki według powyższych zasad zawiera złożoną konstrukcję przepisów, dlatego według naszej oceny każda firma wymaga indywidualnego przeanalizowania do przejścia na taki model opodatkowania. Zatem zalecamy skorzystanie z usługi dodatkowej, abyśmy mogli przeanalizować Państwa kwestię indywidualnie i omówić jakie faktycznie korzyści podatkowe mogą płynąć po wyborze tej formy opodatkowania bądź konsultację z doradcą podatkowym.

Pozdrawiamy,

Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.

Artykuł Polski Ład: CIT estoński nowelizacja przepisów od 01.01.2022 r. pochodzi z serwisu SCF.

Począwszy od 1 stycznia 2022 roku zmianie ulegną zasady wyceny środków trwałych nabytych w drodze kupna.

W dotychczasowym z art. 22g ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym ustawodawca doprecyzował zasady wyceny. Zgodnie z jego nową treścią za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w razie odpłatnego nabycia uważa się cenę ich nabycia. A jeśli były używane przez podatnika przed wprowadzeniem ich do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i nie były wcześniej amortyzowane, to wartością początkową jest cena ich nabycia, ale nie wyższa jednak od ich wartości rynkowej. Zatem konieczne będzie, aby ustalić cenę rynkową składnika majątku, który przedsiębiorca chce wnieść do majątku firmy, np. samochodu, komputera, który ten stanowi majątek prywatny. Jest to duża zmiana, która nie jest korzystna dla przedsiębiorców, ponieważ częstą praktyką wśród podatników było przyjmowanie do firmowego majątku kilkuletnich samochodów używanych uprzednio prywatnie. Dotychczas podatnik mógł wyceniać prywatny majątek w oparciu o dokument zakupu (umowa kupna-sprzedaży, faktura), nie miało znaczenia, że samochód został kupiony np. 5 lat temu, a jego wartość się dość istotnie zmieniła, ujmując tym samym w kosztach w postaci odpisów amortyzacyjnych większą wartość.

Ustawodawca nie określa wprost w jaki sposób należy dokonać wyceny rynkowej. Przedsiębiorca może to zrobić np. poprzez porównanie ofert, które znajdują się na popularnych aukcjach i wyciągnąć z nich średnią wartość. Jednakże w przypadku wystąpienia trudności z wyceną z zastosowaniem cen rynkowych warto skorzystać z pomocy rzeczoznawcy, który dokona rzetelnej wyceny. Jeżeli przedsiębiorcy obecnie stoją przed decyzją co do wprowadzenia prywatnego majątku do firmy, powinni rozważyć wprowadzenie danego składnika majątku na stan środków trwałych jeszcze do końca 2021 roku.

Pozdrawiamy,

Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.

Artykuł Polski Ład: Wprowadzenie do majątku firmy majątku prywatnego pochodzi z serwisu SCF.